Опытные специалисты ООО «Налоговая экспертиза» предоставляют услуги по оспариванию результатов проверки налогового органа. Это поэтапно: мотивированные возражения на акт проверки, апелляционная жалоба на решение по акту проверки в Управление ФНС России по РТ, отстаивание интересов клиента по налоговым спорам в арбитражном суде.
Зачастую доначисления налоговых органов не обоснованы либо необъективно отражают ситуацию по результатам налоговых проверок. Сотрудники инспекции проводят налоговую проверку организации (индивидуального предпринимателя) на предмет соблюдения налогового законодательства. Соответственно в случае, когда налогоплательщик неумышленно (или ошибочно) излишне переплатил в бюджет, (а такое, на нашей практике, очень распространенный факт) налоговый орган не включит данные факты в акт налоговый проверки и не уменьшит свои доначисления, так как излишняя уплата налогов не является нарушением налогового законодательства. Кроме того, в качестве доказательной базы своих доначислений налоговый орган, естественно, использует только те факты, которые ему выгодны, одновременно при этом игнорируя документы или факты, доказывающие обратное (невиновность налогоплательщика).
Что такое налоговые споры?
Налоговое право представляет собой перечень правовых норм, которые призваны урегулировать общественные отношения в области налогообложения. Налоговое право – одна из самых часто обновляемых отраслей права. Здесь можно столкнуться с совершенно противоположной практикой в разных регионах страны по одинаковым делам. Нововведения, как правило, сначала апробируются на субъектах хозяйственной деятельности, и лишь спустя много лет сложившаяся практика закрепляется в законодательстве.
Налоговый спор является результатом взаимодействия субъектов бизнеса с государственными налоговыми органами, которые в ходе поверок выявляют нарушения и недочеты. Решить возникшие споры можно лишь в судебном порядке. Однако на практике сделать это бывает сложно, потому что целью работы налоговых органов является пополнение государственного бюджета. Для достижения этой цели используется широкий арсенал полномочий, предоставленных законодательством.
Одними из наиболее распространенных ситуаций, в которых возникают арбитражные налоговые споры, являются следующие:
- неправомерное определение базы для начисления налоговых платежей;
- невозможность выполнить возврат излишне уплаченных средств.
Спорные ситуации между организациями и фискальными органами возникают вследствие несовершенства действующего российского законодательства, а также его частого обновления. Нередко претензии налоговых инспекторов бывают необоснованными. В подобных ситуациях защитить интересы бизнеса, помочь сэкономить крупные суммы денежных средств сможет профессиональный юрист.
В данной статье мы расскажем об основных понятиях, дадим ответы на ключевые наиболее распространенные вопросы, которые могут возникнуть в ходе разрешения налоговых споров.
Субъекты правоотношений
В соответствии со ст. 9 НК РФ субъектами правоотношений в области налогового права являются:
- таможенные органы;
- налоговые органы;
- налогоплательщики;
- налоговые агенты.
Таким образом, сторонами по налоговым спорам могут выступать вышеуказанные категории субъектов. Однако стоит пояснить, что иногда участником спора может стать и другой орган, компетенция которого подразумевает издание нормативного акта, способного затронуть права остальных участников конфликта.
Важной особенностью налогового спора является то, что с одной стороны всегда присутствует орган государственной власти, а с другой – налогоплательщик. Правоотношения между субъектами имеют административный характер.
Распространенные споры
Среди самых часто встречающихся выделяют следующие:
- споры по налоговому вычету;
- разногласия по поводу зачета или возврата излишне уплаченных налогов;
- споры по вопросам уклонения от уплаты налогов и доначисления;
- привлечение к ответственности, начисление пеней.
Различают два способа урегулирования налоговых споров между налоговыми органами и организациями:
- досудебное, что предполагает рассмотрение материалов дела в налоговой, а также обжалование вынесенного решения;
- судебное, что предполагает рассмотрение спора в суде.
Защитить интересы компании самостоятельно практически невозможно. Для этого нужны специальные знания, навык расчета ставок, а также опыт и умение предвидеть действия оппонента и оперативно на них реагировать. В таких спорах решающее значение приобретает знания и опыт юриста.
Доначисление налогов
В ходе налоговой проверки могут быть выявлены различные нарушения, в том числе занижение налоговой базы, подписание фиктивных контрактов. В этих и других случаях будут доначислены суммы неуплаченных налогов, а также наложен штраф.
Гораздо более серьезное последствие – уголовная ответственность - грозит в том случае, если налоговый инспектор заподозрит попытки уклонения от уплаты налогов. Однако при профессиональном подходе этого можно избежать и добиться отмены решений, вынесенных неправомерно.
В частности среди веских аргументов, часто используемых для защиты интересов в суде, можно выделить следующие:
- факты являются недоказанными вследствие того, что доказательства недостаточны, недопустимы или вовсе не относятся к рассматриваемому делу;
- анализ налоговой отчетности контрагента;
- предоставление собственных доказательств в виде документации;
- пояснения сотрудников, которые не отразили поступившие денежные средства в учете;
- опрос иных лиц по делу.
Налоговый вычет
Пункт 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 указывает на то, что при наличии следующих обстоятельств фискальные органы могут признать выгоду необоснованной:
- отсутствие возможности выполнить операции;
- отсутствие условий, которые нужны для ведения экономической деятельности;
- проведение операций с товаром, который не мог быть изготовлен в том объеме, в каком это указано в документах учета.
Пример
В одном из дел судом было установлено, что имело место транзитное движение денежных средств, при этом отчисления на заработную плату и налоги были минимальны. Компания имела признаки фирмы-однодневки, а используемая ею схема поставки сырья была необходима для искусственного увеличения цен на него. При этом данная фирма заявила о вычете по договору оказания услуг сортировки сырья. Сотрудники налоговой смогли доказать, что у фирмы не было никаких технических возможностей для проведения таких работ. Компания была привлечена к ответственности.
Стадии налогового спора
Начало спора
Одна из сторон выявляет, что другая сторона не выполняет свои обязательства. Либо одна из сторон узнает, что ее права были нарушены.
Досудебная стадия
Одна из сторон предъявляет претензии и ожидает ответа на них. В ходе досудебной стадии участники конфликта могут разрешить свои противоречия без обращения в суд.
Судебная стадия
Если стороны не смогли урегулировать налоговый спор в ходе предыдущей стадии, пострадавшая сторона подает иск в суд. Исковое заявление должно сопровождаться соответствующими документами, могут прилагаться доказательства. Завершающим этапом стадии является решение арбитражного суда.
Право на ознакомление с материалами проверки
С 3 сентября 2018 года в обязанность сотрудников налоговых органов входит ознакомление налогоплательщика с материалами и результатами проведенной налоговой проверки. Ознакомление должно быть выполнено до рассмотрения дела в налоговой службе. Данная поправка позволяет налогоплательщикам подготовить возражения, контраргументы.
Обязательное дополнение к акту налоговой проверки
Также с 3 сентября 2018 года сотрудники налоговой должны в обязательном порядке составлять дополнения к акту проверки. Такие документы должны быть оформлены в отношении любого дополнительного действия, имеющего своей целью налоговый контроль – проведение экспертизы, запрос документов, допрос и т.д. Дополнение должно быть получено в течение 5 рабочих дней с момента его оформления. Возражения на дополнения могут быть представлены в течение 15 рабочих дней.
Право на получение протокола допроса
Другой обязанностью специалистов налоговой службы с 3 сентября 2018 года становится предоставление свидетелю копии протокола допроса. Ранее они не были обязаны это делать, даже при условии наличия запроса о предоставлении. Теперь копию протокола обязательно будут выдавать. Это важное нововведение, ведь данный документ помогает подготовиться к рассмотрению дела в суде и подобрать аргументы для защиты своих интересов.
Срок ответа на запрос налоговой
По закону на предоставление информации по запросу налоговой о конкретной сделке у бухгалтерии есть 10 рабочих дней. Этот срок начинает исчисляться с момента получения требования. Если же необходимых данных у компании нет, об этом нужно также известить ФНС.
Если был получен повторный запрос, а требуемые документы компания уже предоставила, она имеет право не предоставлять их повторно, а известить налоговые органы об этом. По закону это должно быть сделано также в течение 10 рабочих дней. Следует указать, куда были отправлены требуемые документы, а также привести их реквизиты.
В каких ситуациях необходима помощь юриста?
Привлечь профессионального юриста целесообразно если:
- вынесено решение о привлечении к ответственности;
- требуется оспорить размер штрафа, начисленных пенни;
- сотрудники налоговой не торопятся вернуть излишне уплаченные налоги.
Специалисты консалтинговой компании «Налоговая экспертиза» готовы оказать вам всестороннюю помощь в разрешении споров:
- предоставление профессиональных консультаций;
- подготовка обжалования решений;
- обжалование результатов проверки, наложения санкций;
- защита интересов клиента в ходе проверки.
Мы работаем в сфере налогов и налогообложения с 2012 года. За это время нам удалось накопить большой опыт, установить прочные партнерские взаимоотношения с представителями налоговых служб, что позволяет нам оказывать эффективное содействие клиентам, защищать их права и интересы в рамках правового поля.
Важным преимуществом компании является наличие команды профессионалов в области решения арбитражных налоговых споров и налогообложения, имеющих большой опыт работы в налоговых органах в должностях не ниже главного госналогинспектора отделов камеральных и выездных налоговых проверок со стажем не менее 10 лет. Кроме того, се сотрудники консалтинговой компании «Налоговая экспертиза» являются членами Палаты налоговых консультантов Российской Федерации.
Для получения консультации специалистов по вопросам налогообложения обращайтесь по телефонам: +7 (843) 200-08-89, +7 (843) 200-08-90.
В связи свыше изложенным, крайне важно доверить разрешение налоговых споров специалистам с большим опытом работы в этих вопросах.
Для того чтобы получить профессиональную консультацию специалистов, просим обращаться по телефонам: +7 (843) 200-08-89, +7 (843) 200-08-90.
