Налоговая проверка представляет собой одну из разновидностей контроля, которую проводят налоговые органы. НК РФ различает два типа проверок – камеральная и выездная. В принципе существует и еще один тип проверки – встречная, однако в действующем законодательстве такого понятия больше нет. При этом если инспекция запросит нужные ей документы, их обязательно нужно предоставить.
Проверки могут принести весьма неприятные сюрпризы, чтобы этого избежать, нужно периодически устраивать собственные внутренние аудиты. Так вы сможете узнать, какие налоговые риски есть в вашей компании, а также понять насколько быстро и правильно сдается отчетность.
Камеральная проверка проводится после сдачи декларации. Выездная проводится выборочно, в отношении лишь некоторых видов налогов. Проверка может затронуть период до трех лет.
| КАМЕРАЛЬНАЯ | ВЫЕЗДНАЯ |
| Проводится по каждому предоставленному документу | Проводится выборочно, по разным налогам |
| Выполняется на территории налоговой на основе предоставленных документов | Выполняется на территории компании налогоплательщика |
| Решение о начале проверки не требуется, о начале проверочных работ не сообщается | Требуется решение руководства налоговой, налогоплательщик извещается о начале проверочных мероприятий |
| Может быть проведена в течение 3-х месяцев с момента подачи проверяемого документа | Проводится в течение 2-х месяцев, возможно продление до 4-х и 6-ти. Проведение более двух выездных проверок в год в отношении одного и того же налогоплательщика не допускается, если это не оговорено в законе. |
| В случае обнаружения ошибок, налогоплательщик обязан в течение 5 дней предоставить пояснения или исправить ошибки | По окончании проверки составляется справка |
| Если пояснения не удовлетворительны, составляется акт | Акт и решение о результатах проверки выносится в любом случае, даже если нарушений не было |
Налоговая проверка – это не только испытание для нервной системы, но и для бюджета компании, ведь проверочные мероприятия часто оборачиваются начислениями штрафов и пени. Так, например, в 2018 году эффективность каждой выездной проверки составила более 14 миллионов рублей.
Главным трендом последних лет является избирательность проведения проверок, что положительно влияет на их результат. Проще говоря, налоговая точно найдет нарушения и выполнит доначисления, если пришла к вам с проверкой. Конечно, сумма 14 миллионов – это средний показатель, и предугадать, во что выльется проверка на вашем предприятии, сложно, однако получить общее представление – вполне реально. Очевидно, что последствия могут быть более чем серьезными.
Однако не все так плохо – выездную проверку вполне можно предупредить, причем сами сотрудники налоговой призывают это делать. Критерии риска будут рассмотрены ниже.
Есть ощущение, что пресловутая «презумпция невиновности» налогоплательщика теряет свою актуальность, и для сотрудников налоговой, как и для врачей, просто нет «здоровых», а есть «не дообследованные».
Безусловно, ресурс налоговой инспекции все-таки имеет свой лимит, постоянно проверять все компании они просто не смогут и в первую очередь займутся самыми крупными и видными предприятиями, а также теми, кто жестко нарушает закон. Таким образом, при правильном ведении учета можно долгие годы работать и не испытывать на себе пристального внимания налоговиков.
Камеральная налоговая проверка затрагивает только тот период времени и те налоги, которые указаны в предоставленной декларации. Доначислять суммы за другие периоды и по другим видам сборов нельзя.
Налоговики вносят полученные данные в АИС Налог – автоматизированную систему, с помощью которой производится сверка показателей, сроки подачи документов, выявляются несоответствия и ошибки. Если несоответствий нет, то проверка считается завершенной.
В случае возникновения вопросов налогоплательщик должен предоставить письменные объяснения и уточнения в течение 5 рабочих дней. Однако сотрудники инспекции могут не согласиться с приведенными доводами, составить акт и взыскать недоимки. Налогоплательщик может оспорить акт в течение одного месяца. Окончательное решение принимается руководителем налоговой службы, однако и оно может быть обжаловано.
Выездная налоговая проверка является более сложной и длительной по времени. Кроме того, ее последствия могут быть гораздо более неблагоприятными. Итак, проверка начинается с момента вынесения решения о необходимости ее проведения. Сотрудники инспекции обязаны продемонстрировать данное решение вместе со своими удостоверениями.
Вы должны предоставить налоговикам помещение для работы, если это не представляется возможным, работа будет вестись в самой налоговой. В таком случае нужно привезти туда всю свою документацию.
Помимо изучения документов проводится также опрос руководства и сотрудников проверяемой компании. Также может проводиться выемка документов, экспертиза, инвентаризация, привлечение дополнительных специалистов, например, переводчика.
По срокам специалисты налоговой должны уложиться в 2 месяца. Однако проверка может быть продлена до 4 или до 6 месяцев. В ряде случаев, оговоренных законом, проверка может быть временно приостановлена.
По результатам работы составляются справка и акт. Эти документы оформляются в любом случае, даже если результаты были удовлетворительными. Акт вручается налогоплательщику лично или по почте. Результаты проверки так же могут быть обжалованы. Более подробная информация о выездных налоговых проверках представлена в письме ФНС от 25 июля 2013 г. N АС-4-2/13622.
План выездных проверок – внутренний документ налогового органа, который невозможно найти в свободном доступе. Как же понять, есть ли в отношении вас риск проведения выездной проверки?
Вообще, важнейшим фактором является прозрачность деятельности, полнота уплаты налогов. Кроме того, выделяют 12 критериев, которыми налогоплательщики могут пользоваться для самоанализа и определения риска проведения в отношении них выездных проверок.
Проверка компании налоговой инспекцией – это неотъемлемая часть работы субъекта бизнеса, ведь являясь налогоплательщиком, вы неизбежно будете находиться под пристальным вниманием надзорных органов. Да, действительно, проверки могут иметь самые серьезные последствия, однако в ваших силах минимизировать риски. Для этого:
Если проведения проверки избежать не удалось, и сотрудники налоговой доначислили крупные суммы – обратитесь за помощью к налоговым юристам.
Для того чтобы получить профессиональную консультацию специалистов, ознакомиться с ценами на услуги оптимизации налогов и налогового сопровождения бизнеса, обращайтесь по телефонам: +7 (843) 200-08-89, +7 (843) 200-08-90.
Налоговая экспертиза