Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.03.2021 № Ф06-398/2021
Суд рассмотрел ситуацию, когда заказчик расторгает ранее заключенный контракт, и назначает компенсацию налогоплательщику-исполнителю. Последний рассчитал налог на прибыль. Инспекция же дополнительно требует начисления НДС.
Оспаривая начисление, компания указала на отсутствие необходимости обложения НДС, согласно Письму Минфина от 07.02.2017 № 03-07-08/6476 и др., поскольку НДС начисляется с реализации и операций, связанных с расчетами за товары, работы и услуги. Необходимость исчисления НДС возникла бы в случае наличия акта о передаче результатов работ, завершенных до расторжения договора. В изучаемом случае подобный документ не предъявлен. Раз право собственности на работы не перешло, то факт реализации отсутствует. Это вывод из пункта 1 статьи 39 НК.
В учете налогоплательщика отсутствует запись о реализации. Не доказано и оприходование результатов работ у заказчика. С ним подписано соглашение о расторжении контракта. Из него следует, что спорная сумма лишь возмещает расходы исполнителя. Раз компенсация не связана с продажами, то нет оснований для НДС — заключил Арбитражный суд Поволжского округа. Нет необходимости платить НДС и в случае, если компенсация направлена и на покрытие убытков. Указанная позиция указана в постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.12.2014 № Ф03-4960/2014.
Если товары (работ, услуги) реализованы, но условия контракта не соблюдались, то с нарушителя могут взыскать штраф, пени или неустойку. Данные санкции не входят в продажную цену. Они напрямую не связаны с реализацией и оплатой. Значит, их суммы также не облагают НДС. Это признает и Минфин. Например, в письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 (приложено к письму ФНС от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@) указано, что к необлагаемым относятся санкции, которые платит продавец (письмо от 08.06.2015 № 03-07-11/33051), и те, которые берут с покупателя (письмо от 09.02.2021 № 03-07-05/8311).
98% дел выиграны
Узкая специализация гарантирует профессионализм
Опыт работы с 2012 года
Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ
98% дел выиграны
Узкая специализация гарантирует профессионализм
Опыт работы с 2012 года
Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ
Оставьте свои контактные данные
и мы свяжемся с Вамив ближайшее время.