Казань, ул. Муштари, д.12а, 2 этаж пн-пт: с 8:00 до 17:00 +7 (843) 200-08-89 +7 (917) 25 000 55
Вопрос о восстановлении  НДС с аванса в периоде отгрузки

Вопрос о восстановлении НДС с аванса в периоде отгрузки

03.05.2021

АС г.Москвы от 25.03.2021 №А40-251736/2020

 

По решению АС покупатель должен восстановить авансовый НДС в периоде отгрузки ему товаров. Хотя организация посчитала иначе. По материалам дела следует. По итогам камеральной проверки инспекция решила, что плательщик нарушил подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК, не восстановил авансовый НДС, и доначислила 6,4 млн.руб.

В IV квартале 2019 года покупатель уплатил продавцу аванс и принял авансовый НДС к вычету. Но не восстановил его, а вычет НДС заявил в I квартале 2020 года. Организация решила, что у нее нет обязанности восстанавливать НДС в IV квартале 2019 года потому, что документы на отгрузку товара контрагент оформил только 31.12.2019. А на склад плательщика товар фактически поступил, и оприходован 09.01.2020. Значит, в IV квартале 2019 года условия для применения вычета по НДС еще соблюдены не были. В рассматриваемой ситуации, у общества не возникла обязанность восстановить налог в IV квартале 2019 года. Ведь право на вычет в отношении купленного товара возникло только в следующем периоде.

Суд не согласился с этим. Он напомнил, что вычет НДС, исчисленного плательщиком с аванса, производят с даты отгрузки соответствующих товаров (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК). При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм НДС, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за тем, в котором соответствующие обязательства фактически исполнены.

Законодатель установил два момента определения базы по НДС: дата получения аванса и дата отгрузки. И предусмотрел возможность для плательщика заявить вычет в периоде отгрузки, даже если документы опоздали,  и квартал закончился. До срока сдачи декларации еще можно заявить вычет в прошедшем периоде. Следовательно, нет оснований для восстановления НДС с авансов в других периодах, кроме периода отгрузки.

Суд также отметил, что плательщик имел возможность заявить вычет до срока сдачи декларации, но не воспользовался своим правом, возникшем у него в IV квартале 2019 года. Тем не менее, это не освобождает его от выполнения обязанности восстановить НДС в IV квартале 2019 года.

 

Наши преимущества
Надежность
Надежность

98% дел выиграны

Профессионализм
Профессионализм

Узкая специализация гарантирует профессионализм

Большой опыт работы
Большой опыт работы

Опыт работы с 2012 года

Сертифицированные специалисты
Сертифицированные специалисты

Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ

Наши преимущества
Надежность
Надежность

98% дел выиграны

Профессионализм
Профессионализм

Узкая специализация гарантирует профессионализм

Большой опыт работы
Большой опыт работы

Опыт работы с 2012 года

Сертифицированные специалисты
Сертифицированные специалисты

Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ

Дипломы и сертификаты наших специалистов
Получите консультацию

Оставьте свои контактные данные
и мы свяжемся с Вамив ближайшее время.

Нажимая на кнопку «Отправить»
Вы соглашаетесь на обработку персональных данных.

Компания «Налоговая экспертиза» собирает метаданные пользователя (cookie, данные об IP-адресе и местоположении) для функционирования сайта. Если Вы продолжите пользоваться нашими услугами, мы будем считать, что Вы даете СОГЛАСИЕ на обработку ваших данных

Закрыть