Письмо Минфина России от 27.02.2020 № 03-03-06/1/14109
Распределение расходов на прямые и косвенные зависит исключительно от конкретных условий бизнеса. Например, в косвенные расходы может попасть начисляемая амортизация - см., например, письмо Минфина России от 26.01.2006 № 03-03-04/1/60. И оплата труда – см., например, письмо Минфина России от 15.05.2007 № 03-03-06/1/274.
Однако, существуют ограничения при определении перечня прямых расходов. Механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.
При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров, работ, услуг, к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.
И судебная практика подтверждает выводы Минфина России, что перечень прямых расходов не может определяться усмотрением налогоплательщика. В частности, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.02.2020 по делу № А27-29983/2018 отмечено, что:
- квалификация расходов в качестве прямых или косвенных не может зависеть исключительно от произвольного усмотрения налогоплательщика, а должна быть обоснованной;
- возможность самостоятельного определения состава прямых расходов в учётной политике не означает, что этот процесс зависит исключительно от воли налогоплательщика, напротив, указанные нормы относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
- налогоплательщик должен обосновать выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учёте стоимость произведенной и реализованной продукции, притом, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.
98% дел выиграны
Узкая специализация гарантирует профессионализм
Опыт работы с 2012 года
Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ
98% дел выиграны
Узкая специализация гарантирует профессионализм
Опыт работы с 2012 года
Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ
Оставьте свои контактные данные
и мы свяжемся с Вамив ближайшее время.