Как составить возражение на акт налоговой проверки: образец 2024 года, сроки, рекомендации налоговых экспертов

Что из себя представляет возражение на акт налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки — это документ, который компания или индивидуальный предприниматель вправе отправить, если не согласны с результатами проверки. Например, если ФНС утверждает, что вы совершили ошибку в отчетности или не уплатили определенную сумму налогов. Если вы уверены, что это не так, то результат можно оспорить с помощью письменного или электронного возражения.

Как и в любом подобном деле, необходимо грамотно составить документ и приложить доказательства в свою защиту: расчёты, выписки, чеки, оплату налогов. Так вы сможете показать, что подсчёт ФНС был некорректный.

Пример того, как выглядит возражение на бумаге:

Почему возражения на акты налоговой проверки важны

Акт проверки — это не последнее слово. Этот документ, хоть и важен, не является окончательным решением службы. Акт подводит итоги проверки и указывает на обнаруженные нарушения. Они помогут защитить вас и репутацию.

Письменное возражение отправляют обычно в следующих случаях:

• Если не согласны с выводами или фактами, изложенными в акте проверки — п. 6 ст. 100 НК РФ.
• Если возражаете против выводов или фактов, указанных в акте об обнаружении правонарушений — п. 5 ст. 101.4 НК РФ.
• Если оспариваете информацию, приведённую в дополнениях к акту проверки — п. 6.2 ст. 101 НК РФ.

Возражения на акт проверки подаются письменно. Укажите в нём номер акта и аргументы против претензий и вопросов к вам. Обоснуйте каждое возражение и приложите подтверждающие бумаги. Вы можете дополнить письменные возражения устными доводами в процессе просмотра дела. Возражения могут касаться всего акта или его конкретных положений.

Цель — защитить ваш бизнес от возможных ошибок или необоснованных требований инспекции. Возражение помогает оспорить выводы инспекторов, указать на недочеты в их работе и предотвратить несправедливое наложение штрафов или начисление налогов.

Задачи возражения:

• Корректировка ошибок. Возможность указать на ошибки в расчетах или неправильное применение законодательства.
• Предотвращение финансовых потерь. Защита от необоснованного увеличения налогового обязательства, что экономит ваш бюджет.
• Юридическое обоснование. Подготовка оснований для дальнейшего обжалования в судебных инстанциях, если налоговая не учтет ваши возражения.

Письменные возражения на начальном этапе спора не только защищают ваши интересы, но и становятся ключевым аргументом при обжаловании в суде или вышестоящих инстанциях. Это ваша возможность укрепить позицию для апелляции, отправляя ранее подготовленные возражения и доказательства, которые могут значительно повлиять на исход дела.

Когда можно подать возражение

Всё зависит от основания и того, кто именно занимается подачей сведений. Показываем наглядно:

К примеру, если вам вручили акт проверки налогов 31 января 2024 года, то у вас есть до конца февраля того же года, то есть до 29 февраля 2024 года, чтобы подать возражения. Если этот день приходится на выходной или официальный праздник, то срок подачи автоматически переносится на следующий рабочий день.

Если сроки пропущены

Не переживайте, если вы не уложились в месячный срок для подачи возражений по результатам проверки. Ваше возражение всё равно можно отправить до начала анализа материалов проверки. Пункт 4 статьи 101 НК России допускает просмотр любых документов, предоставленных налогоплательщиком, включая поздние возражения, которые могут быть учтены при вынесении окончательного вердикта. Это дает возможность до последнего момента предоставить свои аргументы и пояснения к вопросам.

На что нужно обратить внимание

Возражения не требуют специфической формы, однако должны быть четкими и убедительными. Вот что нужно учесть:

• Проверка документа. Убедитесь, что акт проверки соответствует форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018. В случае несоответствий, например, начисленному налогу, указывайте их в своих возражениях.
• Обоснованность аргументов. Ваши контраргументы должны полно и ясно отражать причины подачи, по которым выводы инспекторов могут быть ошибочны. Используйте ссылки на нормативные документы, разъяснения и судебную практику для подкрепления своей позиции.
• Анализ налоговых обязательств. Внимательно анализируйте, как определены ваши налоговые обязательства. При наличии ошибок или непризнанных расходов обращайте на это внимание в возражениях, ссылаясь на статью 54.1 НК России и прочие нормативные материалы.
• Документация. Если служба использует документы для подтверждения своих выводов, запросите их и проведите собственный анализ. Несоответствие или неполнота информации может быть основанием для оспаривания.
• Процедурные вопросы. Отправьте заявление об ознакомлении с материалами проверки. Налоговый орган обязан предоставить вам доступ в течение двух дней после подачи заявления.

Почему важно, чтобы подход к такому делу был обоснованным и структурированным? Потому что благодаря этому, вы сможете сократить свои расходы, если вычеты были посчитаны неправильно. К тому же, в будущем это вас обезопасит от махинаций: никто не застрахован от неблагонадёжных бухгалтеров, кадровиков и прочих сотрудников.

Как составить возражение на акт налоговой проверки

Чтобы было проще, мы составили пошаговую инструкцию. Она поможет вовремя сориентироваться и не распыляться на мелочи. Итак, вот какие следующие шаги предпринять.

• Шаг 1. Соберите документы. Перед тем как начать подачу, убедитесь, что у вас есть все необходимые бумаги: сам акт проверки, документы, подтверждающие вашу позицию, и любые сопутствующие материалы. В зависимости от ситуации это может быть счёт-фактура для подтверждения хозяйственных операций или документ на право собственности, в случае споров по налогу на имущество. Рекомендуем сохранять все бумаги и электронные справки.
• Шаг 2. Проанализируйте акт. Тщательно изучите каждый пункт материала проверки. Определите, с какими выводами вы согласны, а какие вызывают вопросы или кажутся вам некорректными. Например, вам начислили НДС на операции по экспорту товаров, а согласно закону такие услуги не должны облагаться налогом. Вооружайтесь контрактами и таможенными декларациями.
• Шаг 3. Определите спорные моменты. Выделите те аспекты проверки, которые кажутся вам ошибочными или несправедливыми. Это будет основа для вашего аргумента. Часто сомнения возникают вокруг расходов на маркетинг и рекламу или представительские нужды. Простыми словами, ситуации, когда надо доказать, «что ты не дурак».
• Шаг 4. Подготовьте веские аргументы. Сформулируйте четкие и обоснованные аргументы против каждого спорного вывода инспектора. Используйте для подкрепления своих утверждений соответствующие законы, постановления и возможно, прецеденты из судебной практики. Например, если Налоговая посчитает, что вы занизили прибыль, чтобы меньше заплатить налог, сказать «все операции были законными и соответствуют бухгалтерским записям» недостаточно. Приведите статьи, примеры из судебной практики.
• Шаг 5. Составьте текст возражений. Укажите: 1. Личные данные или данные вашей организации; 2. Дату составления возражений; 3. Подробные данные налогового органа и инспектора; 4. Ссылку на акт проверки (налог, период); 5. Конкретные пункты, с которыми вы не согласны или вызывают вопросы, и ваши аргументы по каждому из них.
• Шаг 6. Проверьте реквизиты. Банальный, но необходимый совет. Удостоверьтесь, что все данные указаны верно и полностью, чтобы потом не мучиться из-за задержек в рассмотрении вашего дела.
• Шаг 7. Отправьте возражение. Уточните, можно ли отправить документы по почте или через электронные сервисы.
• Шаг 8. Подача апелляционной жалобы. Этот пункт необязательный. Естественно, дальнейшие шаги зависят от результатов ФНС России. Если всё в порядке, то вы добьётесь положительного ответа. Если нет, у вас есть право подать жалобу и довести дело до конца.

Образец возражения на акт налоговой проверки

Для удобства вы воспользуйтесь готовым образцом. Это сделать достаточно просто: перейдите по ссылке, нажмите на «Файл» → «Создать копию». В ней вы сможете внести данные.

Как рассматривают возражение

После того как акт налоговой проверки был составлен и вручен, налогоплательщику предоставляется возможность участвовать в процессе его рассмотрения в налоговой инспекции. Несмотря на то что инспекция должна заблаговременно уведомить проверяемое лицо о времени и месте рассмотрения, сам процесс не всегда бывает простым и прямолинейным.

Во время рассмотрения налогоплательщик имеет право предъявлять любые доказательства, высказывать свое мнение и давать пояснения. Это значит, что даже если вы не подали формальных возражений на акт, у вас всё еще есть возможность повлиять на итоговое «мнение», представив дополнительные материалы или аргументы.

Руководитель или заместитель руководителя налоговой инспекции обязаны рассмотреть все представленные материалы налоговой проверки и в установленные законом сроки принять одну ил следующих мер: либо привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо отказать в этом. В некоторых случаях проводят дополнительные меры налогового контроля.

На практике, хотя это рассмотрение иногда может ограничиваться лишь формальным дублированием информации, оно всё же является обязательным этапом процесса, который может позволить раскрыть новые обстоятельства или рассмотреть уже имеющиеся под другим углом. Этот этап играет ключевую роль в обеспечении прозрачности и справедливости налогового процесса, позволяя налогоплательщикам защищать свои права и интересы.

Наглядно процесс выглядит так:

Как эффективно подавать возражения на акт налоговой проверки

1. Соблюдение сроков. Убедитесь, что ваши возражения подаются в установленные законом сроки. Если вы пропустили срок, представьте возражения устно во время рассмотрения материалов проверки и попросите внести их в протокол.
2. Фокус на существенное. Ваши возражения должны касаться только фактических или правовых ошибок в акте (например, неверное толкование закона или пропущенное важное обстоятельство). Формальные нарушения процесса редко влияют на итоговый исход.
3. Документальное обоснование. Включите в возражения только те аргументы, которые вы можете подтвердить документами. Это повышает вес вашего обращения и делает его убедительнее.
4. Дополнительные аргументы. Необязательно указывать все аргументы сразу. Вы можете дополнительно представить некоторые из них устно в ходе рассмотрения материалов.
5. Смягчающие обстоятельства. Если есть обстоятельства, которые могут смягчить или исключить вашу ответственность (см. ст. 109, 111, п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК России), обязательно укажите их. Это может повлиять на решение о назначении штрафа.
6. Представление дополнительных документов. Если вы не можете приложить все документы к возражениям, договоритесь с инспекцией о сроке их представления. Отправьте их не позже дня рассмотрения материалов, чтобы они были учтены при принятии решения.
7. Полномочия подписанта. Если возражения подписывает не руководитель, а уполномоченное лицо, приложите к возражениям оригинал или заверенную копию доверенности. Без этого документа возражения могут быть отклонены.

Эти советы помогут вам грамотно подготовить и подать возражения на акт налоговой проверки, обеспечив максимальную защиту ваших интересов в процессе налогового спора.

Если не хотите ошибиться и тратить время на изучение, запишитесь к нам на консультацию.