Письмо Минфина России от 31.03.2020 № 03-03-05/25522 (Получение неустойки у Застройщика – НДФЛ)

Сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ, отвечает признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению НДФЛ. В доходах, не облагаемых НДФЛ, из ст. 217 НК РФ, такие суммы не указаны. Значит, их нужно облагать НДФЛ. (См. также письма Минфина России от 19.06.2018 № 03-04-05/41752 и от 04.12.2019 № 03-04-06/94007).

Но, есть нюанс:

В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, указано, что рассматриваемые неустойка и штраф являются чистой выгодой получателя – физического лица исключительно в случае, если они не компенсируют потребителям никакие реальные потери.

В Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1460-О указано, что характер неустойки или штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством, для целей налогообложения должен определяться исходя из фактических обстоятельств конкретного дела. Иначе говоря, суд должен определить, действительно возникает при их получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет.

Следовательно, если сумма неустойки всего лишь погашает реальные потери дольщика, и он может это документально доказать, то экономическая выгода отсутствует, как и необходимость платить НДФЛ, однако данное решение принимается в судебном порядке.