Единый налоговый счет
Следует напомнить, что с 1 января 2023 года вступает в полную силу Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которым в НК РФ внесены поправки, предусматривающие введение единого налогового счета для организаций и предпринимателей.
Начиная с указанного периода, компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС), который Федеральное казначейство к 1 января должно завести каждую компанию.
На едином налоговом счете будет учитываться:
Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.
Налоговый орган будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику, в данном случае, необходимо знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.
Информацию для расчета совокупной обязанности налоговый орган будет получать:
Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 Закона 263-ФЗ.
Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом (ЕНП). Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:
Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет необходимо до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.
Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.
Если на налоговом счете образуется положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п.36 ст.1 263-ФЗ).
Зачесть средства можно на:
В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.
Соответственно, с 1 января 2023 года платить налоги предстоит не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.
Уплата НДС также переносится на 28 число месяца.
Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:
Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.
Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, налоговый орган успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов подается в случае, если по платежу не предусмотрен отчет, или заплатить налог требуется раньше сдачи отчета. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.
Списываться деньги налоговым органом будут в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.
98% дел выиграны
Узкая специализация гарантирует профессионализм
Опыт работы с 2012 года
Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ
98% дел выиграны
Узкая специализация гарантирует профессионализм
Опыт работы с 2012 года
Все сотрудники серцифицированные члены палаты налоговых консультантов РФ
Оставьте свои контактные данные
и мы свяжемся с Вамив ближайшее время.